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職務大辭典 » 職務中類表 » 稽核審計 » 稽核主管 » 稽核的有所為、有所不為及難為1
職務說明:
薪資平均範圍:
薪資職能報告
工作年資 1年以下 1~3年 3~5年 5~7年 7年以上
平均薪資 年資1年以下 : $49,752 年資1~3年 : $55,837 年資3~5年 : $58,011 年資5~7年 : $61,231 年資7年以上 : $63,955
  1. 管控生產經營成本,並進行策略分析
  2. 負責編制企業成本報告,控制經營成本方案
  3. 向財務部及採購部提供成本資訊
主題:

稽核的有所為、有所不為及難為1

『稽核的工作的確是吃力不討好。稽核人員必須堅守其「有所為的」的立場,且應對「有所不為的」審慎處置,對於「難為的」則應設法克服,更應兼顧守法,庶免自陷違法,為有效發揮稽核功能,除需喚起企業人體認內部稽核的重要性及高階層之重視外,應建立法源以明確其權責及界定其角色,雖「證期會」已依證交法規定訂頒「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」予以規範,尚非納入公司法,以條大化方式直接規定,對公司治理之落實是否合宜,有待觀察』個人工作績效程度之二項因素做為調薪之依據。

稽核工作的最終目的:

  公司內部辦理稽核的目的,依財政部證期會訂頒之「公開發行公司建立內部控制制度實施要點第十四點所載,係「在於檢查,評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率,適時提供改進建議,以確保制度得以持續有效實施,並協助董事會及管理階層確實履行其責任」,一言以蔽之,即是藉由內部稽核的實施,消除人為的缺少,以達維護公司財產的安全,保障投資人的權益。

稽核人員應扮演的角色:

  有關內部稽核人員的規定尚乏法源,係散見於財政部證期會訂頒之「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」內,諸如:設置由總經理以上直接指揮之內部稽核單位;依公司規模、業務情形、管理需要等配置適任及適當人數之專任內部稽核人員;內部稽核主管之任免,應經董事會過半數之同意,並需依期限填報異動原因併董事會議紀錄報備;內部稽核人員應超然獨立,以客觀公正之立場,確實執行其職務;作成之內部控制聲明書應刊登於年報及公開說明書;稽核報告及追蹤報告於陳核後,應儘速交付公司監察人查閱,並將年度稽核計劃,實際執行情形,內部控制缺失及異常事項改善情形,儘速向監察人員提出報告。此外中華民國內部稽核協會發佈之「內部稽核執業準則公報」第五號「舞弊之防杜與偵查」內敘及內部稽核人員應檢查及評估內部控制制度之妥尚性及有效性,以協助管理階層防杜舞弊;舞弊之調查工作通常由內部稽核人員、調查人員、律師及其他專家執行或參與;內部稽核人員於舞弊調查工作結束後,應就已知之事實加以評估,可見內部稽核人員職責相當吃重,需扮演多重角色,也因此內部稽核人員需擁有豈止十項全能的本事,更需精通不止十八般「武藝」(需對全般作業瞭解),雖然稽核人員的稽核能力難求一致,稽核成效亦難期同一水準,惟稽核應扮演的角色,仍不容忽視,茲依據上述列載情形及實務上擔當的職責,彙列稽核人員應扮演的角色如下,並作簡要析述:

一、扮演黑臉的獨立查核者:

企業內部的成員大多數在扮白臉,當好人甚至於做濫好人的也不少,稽核人員因擔負的責任特殊,工作的性質亦與一般迥異,要皮到超然獨立查核,並能客觀以公正的評斷是非,當需鐵面無私的扮演「黑臉的包青天」。惟世風日下,於今尤烈,能守正不阿,切實做到獨立查核的,需有相當能耐,且需有高階領導人之全力支持,否則惡人的作弄,別有居心者的權謀,將使獨立查核的作為被破除,一旦黑臉扮不成,恐怕查核只是徒具表面形式的障眼工具,令人質疑的是,主管機關似乎一直重視稽核人員的職責,卻只讓稽核人員在企業內擔任無法源的任務或職責。

二、制度有效執行的評估者:

  企業除了建立合理化的管理制度之外,尚需據以建立完整的內部控制制度。依證期會的規定公開發行公司之內部各單位應定期自行查核其內部控制制度執行之實況,另由稽核單位考核其成效,供為評估公司整體內部控制制度有效性之依據,且每年應作成內部控制聲明書,並依規定報備及刊登於年報及公開說明書。可見制度是否有效執行,係先由各部內自行查核,再由稽核予以考核,評估其執行制度之成效是否得宜,是則稽核人員不但應瞭解各項管理制度,更應詳細查核其內部控制制度之執行有無偏差,尤應注意內部控制制度是否存有缺失不宜之處,俾評估做到據實以報,不做虛偽之掩飾,使企業確實在健全的制度下有效的運行,在健康的經營體質下發揮最佳的經營效果。

三、法令確實遵行的驗證者:

企業內部的管理制度或內部控制制度,於制定時應先考量法令之規定,再按業務經營的特性,在不違反法令下做必要的規範,在經營實務上,更應依制度運行,免滋生逾越法令規定情事。稽核人員必須熟諳營運上援用的相關法令,一則可先知悉內部規章制度有無不合乎法令規定者,藉以防阻不合法令者隱含於制度內,避免「合法掩護非」,另則於查核各項作業時,易於鑑別不合制度規定者,是否亦與法令不符,對於執行上合乎制度規定者,是否未依新修正的法令更新。因此稽核人員必須隨時注意有關法令的變動,在執行稽核任務時,始能驗證有關作業是否遵行法令的規定。



來源:合肥月刊
稽核的有所為、有所不為及難為1
職務類別:稽核主管   職稱:稽核主管   相關職缺:法律服務  稽核主管
『稽核的工作的確是吃力不討好。稽核人員必須堅守其「有所為的」的立場,且應對「有所不為的」審慎處置,對於「難為的」則應設法克服,更應兼顧守法,庶免自陷違法,為有效發揮稽核功能,除需喚起企業人體認內部稽核的重要性及高階層之重視外,應建立法源以明確其權責及界定其角色,雖「證期會」已依證交法規定訂頒「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」予以規範,尚非納入公司法,以條大化方式直接規定,對公司治理之落實是否合宜,有待觀察』個人工作績效程度之二項因素做為調薪之依據。

稽核工作的最終目的:

  公司內部辦理稽核的目的,依財政部證期會訂頒之「公開發行公司建立內部控制制度實施要點第十四點所載,係「在於檢查,評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率,適時提供改進建議,以確保制度得以持續有效實施,並協助董事會及管理階層確實履行其責任」,一言以蔽之,即是藉由內部稽核的實施,消除人為的缺少,以達維護公司財產的安全,保障投資人的權益。

稽核人員應扮演的角色:

  有關內部稽核人員的規定尚乏法源,係散見於財政部證期會訂頒之「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」內,諸如:設置由總經理以上直接指揮之內部稽核單位;依公司規模、業務情形、管理需要等配置適任及適當人數之專任內部稽核人員;內部稽核主管之任免,應經董事會過半數之同意,並需依期限填報異動原因併董事會議紀錄報備;內部稽核人員應超然獨立,以客觀公正之立場,確實執行其職務;作成之內部控制聲明書應刊登於年報及公開說明書;稽核報告及追蹤報告於陳核後,應儘速交付公司監察人查閱,並將年度稽核計劃,實際執行情形,內部控制缺失及異常事項改善情形,儘速向監察人員提出報告。此外中華民國內部稽核協會發佈之「內部稽核執業準則公報」第五號「舞弊之防杜與偵查」內敘及內部稽核人員應檢查及評估內部控制制度之妥尚性及有效性,以協助管理階層防杜舞弊;舞弊之調查工作通常由內部稽核人員、調查人員、律師及其他專家執行或參與;內部稽核人員於舞弊調查工作結束後,應就已知之事實加以評估,可見內部稽核人員職責相當吃重,需扮演多重角色,也因此內部稽核人員需擁有豈止十項全能的本事,更需精通不止十八般「武藝」(需對全般作業瞭解),雖然稽核人員的稽核能力難求一致,稽核成效亦難期同一水準,惟稽核應扮演的角色,仍不容忽視,茲依據上述列載情形及實務上擔當的職責,彙列稽核人員應扮演的角色如下,並作簡要析述:

一、扮演黑臉的獨立查核者:

企業內部的成員大多數在扮白臉,當好人甚至於做濫好人的也不少,稽核人員因擔負的責任特殊,工作的性質亦與一般迥異,要皮到超然獨立查核,並能客觀以公正的評斷是非,當需鐵面無私的扮演「黑臉的包青天」。惟世風日下,於今尤烈,能守正不阿,切實做到獨立查核的,需有相當能耐,且需有高階領導人之全力支持,否則惡人的作弄,別有居心者的權謀,將使獨立查核的作為被破除,一旦黑臉扮不成,恐怕查核只是徒具表面形式的障眼工具,令人質疑的是,主管機關似乎一直重視稽核人員的職責,卻只讓稽核人員在企業內擔任無法源的任務或職責。

二、制度有效執行的評估者:

  企業除了建立合理化的管理制度之外,尚需據以建立完整的內部控制制度。依證期會的規定公開發行公司之內部各單位應定期自行查核其內部控制制度執行之實況,另由稽核單位考核其成效,供為評估公司整體內部控制制度有效性之依據,且每年應作成內部控制聲明書,並依規定報備及刊登於年報及公開說明書。可見制度是否有效執行,係先由各部內自行查核,再由稽核予以考核,評估其執行制度之成效是否得宜,是則稽核人員不但應瞭解各項管理制度,更應詳細查核其內部控制制度之執行有無偏差,尤應注意內部控制制度是否存有缺失不宜之處,俾評估做到據實以報,不做虛偽之掩飾,使企業確實在健全的制度下有效的運行,在健康的經營體質下發揮最佳的經營效果。

三、法令確實遵行的驗證者:

企業內部的管理制度或內部控制制度,於制定時應先考量法令之規定,再按業務經營的特性,在不違反法令下做必要的規範,在經營實務上,更應依制度運行,免滋生逾越法令規定情事。稽核人員必須熟諳營運上援用的相關法令,一則可先知悉內部規章制度有無不合乎法令規定者,藉以防阻不合法令者隱含於制度內,避免「合法掩護非」,另則於查核各項作業時,易於鑑別不合制度規定者,是否亦與法令不符,對於執行上合乎制度規定者,是否未依新修正的法令更新。因此稽核人員必須隨時注意有關法令的變動,在執行稽核任務時,始能驗證有關作業是否遵行法令的規定。



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