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職務大辭典 » 職務中類表 » 稽核審計 » 稽核主管 » 稽核的有所為、有所不為及難為2
職務說明:
薪資平均範圍:
薪資職能報告
工作年資 1年以下 1~3年 3~5年 5~7年 7年以上
平均薪資 年資1年以下 : $49,752 年資1~3年 : $55,837 年資3~5年 : $58,011 年資5~7年 : $61,231 年資7年以上 : $63,955
  1. 管控生產經營成本,並進行策略分析
  2. 負責編制企業成本報告,控制經營成本方案
  3. 向財務部及採購部提供成本資訊
主題:

稽核的有所為、有所不為及難為2

四、作業缺失即時的矯正者:

企業如果用對人,放對位子,做對事,則發生作業缺失的機會應該極少。然而一般的企業,在作上上發生缺失仍屬難免,或因作業人員的疏失,或因工作能力不足,或因其他因素導致,惟一切缺失絕不會自動跳出來,作業人員更不會自動告知,或許早已積非成是尚不悉缺失所在……,由於缺失不被發現,或自知缺失仍設法隱匿,則累積滾存的缺失無異不定時的炸彈,如此潛藏的企業危機,誠然不容忽視,身為稽核人員即已扮演黑臉角色,當應不顧情面,勇於揭發作業上的缺失,並及時要求改正,或建議儘速採取矯正措施,俾缺失獲致改善的機對使缺失消弭於無形。

五、異常事項質疑的追查者:

企業在營運上發生的異常事項,可從財務月報的資產負債表或損益表中發現,惟此類報表因科目表達內容較粗略,必要時可摘取部份科目延伸至明細科目,研編管理報表,亦能發覺異常情形,或從非財務性之業務資料,就可查覺不尋常的事項,雖然異常或不尋常事項未必真有缺失,但是只要有足夠合理質疑的跡象,做必要的追查以找出真相,乃是正常管理作為之一。由於各部門自行改善異常事項或有不完善之處,或因各部門未能善盡異常事項之處理,因之,稽核人員進行查核作業時,必然或多或少會發現異常事項而基於合理的懷疑繼續研析資料,追根究底的查明真相,乃是稽核人員不可拋棄的職責。

六、經營效率實情的評量者:

一般而言,經營效率良好,獲利能力強,盈餘率必高,倘若經營效率低落,獲利能力必然有限,盈餘率必然偏低,影響經營效率的因素甚多,諸如:採購方法、行銷策略、產銷配合、庫存管理、作業缺失之發現及矯正,資金之有效運用及調度等,均可就經營之有關資料,彙整做各項經營分析,進而評量經營效率是否合宜,有無失之異常。稽核人員既有肩負評量經營效率之任務,允宜加強充實其經營分析或財務分析之各項比率計算方法及分析應用之技巧。

七、改善配套措施的建議者:

由於諸多作業均有關聯性,倘若稽核工作上發現某項異常事項確有缺失,力求快速改善固有需要,然而近乎「頭痛醫頭,腳痛醫腳」的作為,將面臨缺失之相關問題未能一併改善,致使斷斷續續的改善層出不窮,改善成效也將是片斷的呈現,因此稽核工作上一旦發現作業有某項缺失時,應即一併探討其關聯作業,俾在採取缺失改善的措施上,提出周全的或較完整的改善配套措施,倘若稽核人員尚無研提配套措施的本事,仍應建議有關部門共同研商,可行的配套措施付諸執行,俾改善可獲事半功倍的效。

八、改善成效實況的追蹤者:

發現缺失既然要求執行改善,甚改善的成效必需落實追蹤,倘若改善成效已達成要求的標準,仍應持續觀察,要求繼續維持成效,若是改善成效不彰,且難期達成目標時,應另行會商檢討改採其他措施,並持續追蹤,惟改善的執行常牽涉到人為的因素,當改善成效不佳非措施不宜,確係執行不力所致時,應明確的告知執行者「必須換腦袋,否則要換人」,由於稽核人員負責改善成效的追蹤,負兼報成效的實況責任,至於執行不力者造成成效不佳的負面影響,應做如何的處置應係高階層的權責。

九、舞弊的防杜者及偵查者:

舞弊的防杜旨在阻止舞弊發生,及減少舞弊損害所採取的各種措施,內部控制制度的建立與執行,則為防杜舞弊的主要工具之一,稽核人員在查核過程中,亦應兼顧檢查及評估內部控制制度之妥當性及有效性,此外內部稽核人員應具備辨識舞弊徵候之知識,進行舞弊之調查工作時,應評估舞弊涉案之範圍及複雜程度,瞭解有效進行調查應具備之知及技起,尤應注意調查的技巧,倘若在偵查上有未逮時,應即陳報請求人力支援,切不可因被指為「擋人財路」,或「得罪人」而拋棄防弊,查弊之職責。

十、資產安全的維護者:

企業經營發生鉅額虧損後,將不斷浸蝕資本,更增加舉債度日的危機,導致惡性循環累積化時,企業要面對的必是結束營運的宿命。有關造成企業虧損的原因,固然不少,有些或許是真的不可抗力外在因素導致,難以歸責,但是最可怕的則是大家莫不關心,或相互推諉責任的人為缺失,,舉凡投資決策的草率,經營學理的失控,利益輸送,乃至舞弊叢生,均易造成財務失血,掏空公司資產。經常出現企業無預警的倒閉,應非短時間的特殊因素促成,當係長期隱匿缺失,人為粉飾太平的惡果。職司查核缺失,防杜舞弊及追蹤改善成效的稽核人員,雖無司法權,亦無公權力,果能善儘其職責,發揮稽核應有的功能,進而獲致防微杜漸的成效,藉以維護公司資產的安全應非難事。



來源:合肥月刊
稽核的有所為、有所不為及難為2
職務類別:稽核主管   職稱:稽核主管   相關職缺:法律服務  稽核主管
四、作業缺失即時的矯正者:

企業如果用對人,放對位子,做對事,則發生作業缺失的機會應該極少。然而一般的企業,在作上上發生缺失仍屬難免,或因作業人員的疏失,或因工作能力不足,或因其他因素導致,惟一切缺失絕不會自動跳出來,作業人員更不會自動告知,或許早已積非成是尚不悉缺失所在……,由於缺失不被發現,或自知缺失仍設法隱匿,則累積滾存的缺失無異不定時的炸彈,如此潛藏的企業危機,誠然不容忽視,身為稽核人員即已扮演黑臉角色,當應不顧情面,勇於揭發作業上的缺失,並及時要求改正,或建議儘速採取矯正措施,俾缺失獲致改善的機對使缺失消弭於無形。

五、異常事項質疑的追查者:

企業在營運上發生的異常事項,可從財務月報的資產負債表或損益表中發現,惟此類報表因科目表達內容較粗略,必要時可摘取部份科目延伸至明細科目,研編管理報表,亦能發覺異常情形,或從非財務性之業務資料,就可查覺不尋常的事項,雖然異常或不尋常事項未必真有缺失,但是只要有足夠合理質疑的跡象,做必要的追查以找出真相,乃是正常管理作為之一。由於各部門自行改善異常事項或有不完善之處,或因各部門未能善盡異常事項之處理,因之,稽核人員進行查核作業時,必然或多或少會發現異常事項而基於合理的懷疑繼續研析資料,追根究底的查明真相,乃是稽核人員不可拋棄的職責。

六、經營效率實情的評量者:

一般而言,經營效率良好,獲利能力強,盈餘率必高,倘若經營效率低落,獲利能力必然有限,盈餘率必然偏低,影響經營效率的因素甚多,諸如:採購方法、行銷策略、產銷配合、庫存管理、作業缺失之發現及矯正,資金之有效運用及調度等,均可就經營之有關資料,彙整做各項經營分析,進而評量經營效率是否合宜,有無失之異常。稽核人員既有肩負評量經營效率之任務,允宜加強充實其經營分析或財務分析之各項比率計算方法及分析應用之技巧。

七、改善配套措施的建議者:

由於諸多作業均有關聯性,倘若稽核工作上發現某項異常事項確有缺失,力求快速改善固有需要,然而近乎「頭痛醫頭,腳痛醫腳」的作為,將面臨缺失之相關問題未能一併改善,致使斷斷續續的改善層出不窮,改善成效也將是片斷的呈現,因此稽核工作上一旦發現作業有某項缺失時,應即一併探討其關聯作業,俾在採取缺失改善的措施上,提出周全的或較完整的改善配套措施,倘若稽核人員尚無研提配套措施的本事,仍應建議有關部門共同研商,可行的配套措施付諸執行,俾改善可獲事半功倍的效。

八、改善成效實況的追蹤者:

發現缺失既然要求執行改善,甚改善的成效必需落實追蹤,倘若改善成效已達成要求的標準,仍應持續觀察,要求繼續維持成效,若是改善成效不彰,且難期達成目標時,應另行會商檢討改採其他措施,並持續追蹤,惟改善的執行常牽涉到人為的因素,當改善成效不佳非措施不宜,確係執行不力所致時,應明確的告知執行者「必須換腦袋,否則要換人」,由於稽核人員負責改善成效的追蹤,負兼報成效的實況責任,至於執行不力者造成成效不佳的負面影響,應做如何的處置應係高階層的權責。

九、舞弊的防杜者及偵查者:

舞弊的防杜旨在阻止舞弊發生,及減少舞弊損害所採取的各種措施,內部控制制度的建立與執行,則為防杜舞弊的主要工具之一,稽核人員在查核過程中,亦應兼顧檢查及評估內部控制制度之妥當性及有效性,此外內部稽核人員應具備辨識舞弊徵候之知識,進行舞弊之調查工作時,應評估舞弊涉案之範圍及複雜程度,瞭解有效進行調查應具備之知及技起,尤應注意調查的技巧,倘若在偵查上有未逮時,應即陳報請求人力支援,切不可因被指為「擋人財路」,或「得罪人」而拋棄防弊,查弊之職責。

十、資產安全的維護者:

企業經營發生鉅額虧損後,將不斷浸蝕資本,更增加舉債度日的危機,導致惡性循環累積化時,企業要面對的必是結束營運的宿命。有關造成企業虧損的原因,固然不少,有些或許是真的不可抗力外在因素導致,難以歸責,但是最可怕的則是大家莫不關心,或相互推諉責任的人為缺失,,舉凡投資決策的草率,經營學理的失控,利益輸送,乃至舞弊叢生,均易造成財務失血,掏空公司資產。經常出現企業無預警的倒閉,應非短時間的特殊因素促成,當係長期隱匿缺失,人為粉飾太平的惡果。職司查核缺失,防杜舞弊及追蹤改善成效的稽核人員,雖無司法權,亦無公權力,果能善儘其職責,發揮稽核應有的功能,進而獲致防微杜漸的成效,藉以維護公司資產的安全應非難事。



來源:合肥月刊
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